Goods and Services Tax


Goods and Services Tax

Die Goods and Services Tax (gebräuchliche Abkürzung: GST) ist eine der Mehrwertsteuer vergleichbare Steuer, die in verschiedenen englischsprachigen Ländern auf verkaufte Güter und erbrachte Dienstleistungen erhoben wird.

Inhaltsverzeichnis

Australien

In Australien wurde die GST mit dem Goods and Services Tax Act 1999 erst am 1. Juli 2000 eingeführt. Gleichwohl gab es schon zuvor eine Warensteuer, die sich Wholesale Sales Tax (WST) (Großhandel Verkaufssteuer) nannte und 1930 eingeführt wurde. In dieser Zeit war die Wirtschaft von der Produktion von Gütern bestimmt und Dienstleistungen wurden von der Steuer nicht erfasst. Besteuert wurden alle produzierten oder importierten Güter[1]. Über die Jahre hatte sich dann auch die australische Gesellschaft mehr in Richtung in Erbringung von Dienstleistungen verändert, die dann mit der Einführung der GST ebenfalls besteuert wurde. Der Steuersatz wurde auf 10 % für Güter und Dienstleistungen festgelegt und hat sich seit dem nicht geändert[2].

Ausgenommen von GST können Dienstleistung im Gesundheitsbereich, im Bildungsbereich, in der Kinderbetreuung und frische unbearbeitete Lebensmittel[3].

Unternehmen bis 75.000 A$ Umsatz pro Jahr sind nicht verpflichtet GST an das Australian Tax Office abzuführen, ebenso Non-Profit-Organisationen, wenn sie einen Jahresumsatz von 150.000 A$ nicht übersteiegen[4].

Kanada

Die GST hielt in Kanada mit dem 1. Januar des Jahres 1991 Einzug und löste damit die Manufacturer's Sales Tax (MST) ab. Die MST lag bei 13,5 % und wurde auf alle produzierten Güter erhoben, auch auf die, die in den Export gingen. Die Kritik daran war groß und man rechnete, dass kanadische Firmen dadurch erheblich Exportnachteile zu verzeichnen hatten[5].

Doch mit der Einführung der GST wurde das Besteuerungssystem nicht einfacher. Die GST, die auf 6 % festgesetzt wurde, besteuerte mit einigen Ausnahmen alle Güter, Dienstleistungen und Finanzleistungen, wobei die Einnahmen der Staatskasse zugerechnet wurden. Zusätzlich erhoben die einzelnen Provinzen des Landes eine Provincial Sales Tax (PST), die bei 8 % lag, der Kasse der jeweiligen Provinz zugeordnet wurde, aber unterschiedliche Ausnahmen haben konnte. Das führte dazu das eine Dienstleistung oder ein Produkt, je nachdem wo erworben unterschiedlich besteuert wurde und man noch darauf achten musste, wo erworben und wo verkauft wurde.

Mit Wirkung vom 1. Januar 2008 schlossen sich dann die drei Provinzen Nova Scotia, New Brunswick und Neufundland und Labrador in Sachen GST/PST zusammen und vereinheitlichten das Besteuerungssystem mit der Zusammenlegung von GST und PST zur Harmonized Sales Tax (HST). Gleichzeitig wurden die GST von der Zentralregierung von 6 % auf 5 % reduziert, so dass die Verbraucher nun nur noch eine einheitliche Steuer von 13 % zu entrichten hat, die jetzt in den betreffenden Provinzen HST genannt wird[6]. Die Provinzregierung von Ontario ist dem Beispiel der drei anderen Provinzen gefolgt und hat die HST am 1. Juli 2010 ebenfalls eingeführt. [7]

Unternehmen bis zu einem Jahreseinkommen von 30.000 C$ ist es frei gestellt, ob sie sich für die GST/PST/HST registrieren lassen wollen und diese an die Canada Revenue Agency abführen.

Im französisch sprechenden Teil von Kanada wird die GST Taxe sur les produits et services (TPS) genannt.

Neuseeland

In Neuseeland wurde die GST mit dem Goods and Services Tax Act 1985[8] von der damaligen Labour Regierung unter David Lange erstmalig im Jahr 1986 eingeführt. Die 10 %-ige Steuer, die ab dem 1. Oktober des Jahres auf alle Waren und Dienstleistungen erhoben wurde, wurde von den Kritikern als regressive Steuer bezeichnet und die Politik des Finanzminister Roger Douglas, der die desolate Finanzsituation des Landes damit in den Griff bekommen wollte, mit Rogernomics betitelt.

1989 wurde die GST auf 12,5 % angehoben und hat sich seit dem nicht mehr verändert. Bis heute ist man allerdings über die Beurteilung, ob die Steuer einen positiven Effekt gehabt hat, gespalten[9].

Als Unternehmer ist man ab einem Umsatz von 60.000 NZ$ pro Jahr verpflichtet die GST an das Inland Revenue abzuführen[10].

Singapur

Die GST wurde in Singapur am 1. April 1994 eingeführt, wobei das VAT-System von Großbritannien und das GST-System von Neuseeland Pate gestanden haben soll. Die Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS) treibt die Steuer ein, die auf alle Importe, produzierten Güter und Dienstleistungen erhoben wird[11].

Bei der Einführung der Steuer wurde der Steuersatz zunächst auf 3 % festgesetzt und stabilisierte seinerzeit damit die Finanzen von Singapur mit 1,6 Billionen S$. In den Jahren 2003 und 2004 wurde der Steuersatz auf jeweils 4 % und 5 % angehoben und zuletzt am 1. Juli 2007 auf 7 % fixiert[12].

Hong Kong

In einer Presseerklärung vom 12. September 2006 kündigte der Chief Executive des Financial Services and Treasury Bureau von Hong Kong, Donald Tsang, die Einführung einer Goods and Services Tax für Hong Kong an und begründete dies mit den Herausforderungen einer extern orientierten Ökonomie, einer schnell alternden Gesellschaft und der Tatsache, dass etwa 60% der öffentlichen Ausgaben für Bildung, Soziale Sicherung, Gesundheit und Medizinische Versorgung ausgegeben wird[13].

Doch der Grund zu einer Einführung der GST scheint wohl eher darin zu liegen, dass nur etwa 37% der Arbeitnehmer Steuern auf Einkommen zahlen und nur wenige Firmen 60% des gesamten GST-Steueraufkommens abdecken. Das macht den Haushalt der ehemaligen Kronkolonie anfällig in Bezug auf ökonomische Ups and Downs. Eine Steuer auf Waren und Dienstleistungen würde hier dem Haushalt von Hong Kong mehr Stabilität bringen[14].

Eine 5 prozentige GST, wie sie in der Diskussion ist, würde Hong Kong 3 bis 4 Billionen US$ pro Jahr an Einnahmen bescheren. Der Zeitraum zur Einführung der Steuer wurde vom Finanzsekretär des FSTB auf bis zu drei Jahren geschätzt, doch bis heute noch nicht eingeführt[15].

Malaysia

Malaysia hatte geplant, eine Goods and Services Tax im Jahr 2011 einzuführen, das Gesetz aber bisher noch nicht durch die zweite und dritte Lesung im Parlament geführt. So wird die Einführung einer GST laut Finanzminister Ahmad Husni Hanadzlah wohl erst nach 2011 erfolgen können[16].

Indien

Auch Indien hatte sich entschlossen die Goods and Services Tax einzuführen und damit das britische VAT-System abzuschaffen. Am 15. Dezember 2009 wurde dazu ein sehr detaillierter Report vorgelegt, der unterschiedliche GST-Systeme und die Einführung der Steuer beschreibt[17]. Um den einzelnen Bundesstaaten in Indien die finanzielle Autonomie zu belassen, wurde in dem Report vorgeschlagen, eine CGST und eine SGST einzuführen, CGST für die Zentralregierung ("C" für Central) und SGST für den jeweiligen Bundesstaat ("S" für State).

Die Einführung der Steuer war für den 1. April 2010 geplant, scheiterte aber bisher an den Differenzen zwischen einzelnen Bundesstaaten und der Zentralregierung. Nun ist eine Einführung für den 1. Oktober 2010 ins Visier genommen worden. Die Steuer soll, so ist geplant, 5nbsp;% für die CGST und 7nbsp;% für die SGST betragen, so dass zusammen genommen die GST in Indien 12nbsp;% betragen würde[18].

Einzelnachweise

  1. Australian tax history - Australian Tax Office - (abgerufen am 20. April 2010)
  2. GST Goods and Services Tax - gstaustralia.com.au - (abgerufen am 20. April 2010)
  3. GST Free Supplies - gstaustralia.com.au - (abgerufen am 20. April 2010)
  4. Supplying services in Australia - Goods and services tax (GST) - Australian Tax Office - (abgerufen am 20. April 2010)
  5. Goods And Services Tax In Canada - economywatch.com - (abgerufen am 20. April 2010)
  6. What is HST? - Canada Revenue Agency - (abgerufen am 20. April 2010)
  7. What's Taxable Under the HST and What's Not? - Ontario Ministry of Revenue - (abgerufen am 8. Januar 2011)
  8. Goods and Services Tax Act 1985 - New Zealand Legislation - (abgerufen am 19. April 2010)
  9. Goods and Service Tax Act comes into force - NZ History - (abgerufen am 19. April 2010)
  10. Comparing New Zealand and Australia's goods and services tax (GST) systems - Inland Revenue - (abgerufen am 19. Aprile 2010)
  11. Singapore Goods and Services Tax (GST) Guide - Janus Corporate Solution - (abgerufen am 20. April 2010)
  12. Economy Of Singapore - See Singapore Now.com - (abgerufen am 20. April 2010)
  13. CE speaks on Goods and Services Tax - Financial Services and Treasury Bureau - (abgerufen am 21. April 2010)
  14. Good & Services Tax (GST) in Hong Kong - Artikel von Marivic Butod vom 10. September 2009 - (abgerufen am 21. April 2010)
  15. Hong Kong, China - Asian Development Bank (ADB) - (abgerufen am 21. April 2010)
  16. Malaysia to Delay Goods, Services Tax Introduction, Husni Says - BusinessWeek vom 7. April 2010 - (abgerufen am 21. April 2010)
  17. Report of Task Force on Implementation of GST dated December 15, 2009 - goodsandservicetax.in - (abgerufen am 21. April 2010)
  18. India's proposed goods and services tax - News Center vom 21. April 2010 - (abgerufen am 21. April 2010)

Siehe auch


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