Umsatzsteuer-Identifikationsnummer

Umsatzsteuer-Identifikationsnummer

Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (abgekürzt USt-IdNr. in Deutschland oder UID) ist eine eindeutige EU-weite Kennzeichnung eines Unternehmens im umsatzsteuerlichen Sinne.

Sie dient innerhalb der Europäischen Union zur Abwicklung des innergemeinschaftlichen Waren- und Dienstleistungsverkehr für Umsatzsteuerzwecke. Sie wird daher von jedem Unternehmer benötigt, der innerhalb des Gebiets der Europäischen Union am Waren- und Dienstleistungsverkehr zwischen den Mitgliedsstaaten teilnimmt.

Beim Export in ein anderes Land der EU wird keine Umsatzsteuer berechnet (steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung), wenn der gewerbliche Abnehmer im Empfängerland eine Umsatzbesteuerung mit dem Steuersatz des Ziellandes vornimmt. Das Vorliegen dieser Voraussetzung wird unterstellt, wenn der Empfänger seine USt-IdNr. angibt. Durch dieses Bestimmungslandprinzip wird die Besteuerung im Wege des innergemeinschaftlichen Erwerbs in das Empfängerland verlagert.

Durch die Verwendung einer Umsatzsteuer-Identifikationsnummer durch den Leistungsempfänger ist es – ggf. unter gewissen weiteren Voraussetzungen – möglich, den Besteuerungsort bestimmter sonstiger Leistungen wie Vermittlungsleistungen, Leistungen an beweglichen körperlichen Gegenständen und innergemeinschaftliche Beförderungsleistungen in einen anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union zu verlagern, wo diese Leistung durch den Leistungsempfänger im Wege des sogenannten Reverse-Charge-Verfahrens (in Deutschland: Abzugsverfahren, § 13b UStG) versteuert wird.

Ob eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer gültig ist, kann durch das MwSt-Informationsaustauschsystem (MIAS) der Europäischen Kommission geprüft werden.[1] Bei Zweifeln an der Gültigkeit einer Identifikationsnummer ist eine qualifizierte Anfrage an das Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) zu stellen, das die ID-Nummer und den Empfänger überprüft. Außerdem sind weitere formale Vorschriften bei Lieferung und Abholung zu beachten (Zusammenfassende Meldung), andernfalls wird die USt vom Finanzamt beim Lieferer nachverlangt.

In Deutschland wird eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer auf Antrag vom Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) erteilt.[2] Der Antrag kann auch online[3] gestellt werden. In Österreich vergibt das Finanzamt die UID automatisch an Unternehmer, die dort Lieferungen oder sonstige Leistungen mit Recht auf Vorsteuerabzug erbringen. Andere können sie bei Bedarf beantragen.

Die gesetzlichen Grundlagen sind in Deutschland § 27a Umsatzsteuergesetz (UStG) und in Österreich Art. 28 Umsatzsteuergesetz 1994 (UStG 1994).

Inhaltsverzeichnis

Aufbau der Identifikationsnummer

Umsatzsteuer-Identifikationsnummern beginnen immer mit einem Präfix bestehend aus zwei Großbuchstaben, meistens[4] mit dem zweistelligen ISO-3166-Alpha-2-Code desjenigen EU-Landes, in dem das Unternehmen seinen Sitz hat. Darauf folgen bis zu 12 alphanumerische Zeichen[5] deren Gültigkeit durch Prüfziffernverfahren bzw. durch ein anderes Fehlererkennungsverfahren (z. B. die dänische, britische oder portugiesische UID) sichergestellt wird[6][7].

Die USt-IdNr. eines in Deutschland ansässigen Unternehmens beginnt also immer mit DE. Österreichische UID beginnen nach dem AT-Präfix immer mit dem Buchstaben U Dies führt öfters zu Irritationen, denn auch wenn jede österreichische UID-Nr. mit ATU anfängt, ist das Länderkürzel für Österreich AT und somit zweistellig.

Die Europäische Kommission macht keine verbindlichen Angaben zum Format der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, weist aber eine Tabelle als Information aus[8]. Allerdings stellte das Bundesministerium für Finanzen 2008 eine den Vorgaben der EU-Kommission entsprechende Liste mit Konstruktionsregeln für Umsatzsteuer-Identifikationsnummern zur Verfügung.[9]


ISO 3166 Land Code Beschreibung Bezeichnung im Land Abkürzung
AT Österreich ATU99999999 Block mit 9 Zeichen, deren erstes Zeichen nach dem Präfix immer ein 'U' ist[10]. Umsatzsteuer-Identifikationsnummer oder UID-Nummer UID
BE Belgien BE0999999999 bzw. BE9999999999 Block mit 10 Ziffern, alte neunstellige USt-IdNrn. werden durch Voranstellen der Ziffer 0 ergänzt.[11] No.TWA / BTW-Nr.
BG Bulgarien BG999999999 oder

BG9999999999 (DE)

Block mit 9 Ziffern oder

Block mit 10 Ziffern

DDS
CY Zypern CY99999999L Block mit 9 Zeichen, die letzte Stelle muss ein Buchstabe sein.[12]
CZ Tschechische Republik CZ99999999 oder

CZ999999999 oder

CZ9999999999

(DE)

Block mit entweder 8, 9 oder 10 Ziffern daňové identifikační číslo DIČ
DE Deutschland DE999999999 Block mit 9 Ziffern, deren erste Ziffer > 0 sein muss[13] Umsatzsteuer-Identifikationsnummer USt-IdNr.
DK Dänemark DK99 99 99 99 4 Blöcke mit je 2 Ziffern SE-Nr.
EE Estland EE999999999 Block mit 9 Ziffern
GR Griechenland EL999999999 Block mit 9 Ziffern Αριθμός Φορολογικού Μητρώου

[Arithmós Phorologikoú Mētrṓou]

ΑΦΜ
ES Spanien ESX9999999X Block mit 9 Zeichen. Das erste und letzte Zeichen können entweder numerisch oder alphanumerisch sein, aber sie dürfen nicht beide numerisch sein. Gebildet aus "ES" gefolgt von der CIF (Certificado de Identificación Fiscal). Número IVA
FI Finnland FI99999999 Block mit 8 Ziffern Y-tunnus ALV-NRO
FR Frankreich FRXX 999999999 Block mit 4 Zeichen, das dritte und vierte Zeichen können entweder numerisch oder alphanumerisch sein. Gefolgt von einem Block mit 9 Ziffern TVA intracommunautaire ID. TVA
GB Vereinigtes Königreich GB999 9999 99 oder

GB999 9999 99 999[14] oder

GBGD999[15] oder

GBHA999[16] (DE)

Ein Block mit 3 Ziffern, ein Block mit 4 Ziffern und ein Block mit 2 Ziffern; oder das obige gefolgt von einem Block mit 3 Ziffern oder einem Block mit 5 Zeichen VAT Registration Number VAT Reg No
HU Ungarn HU99999999 Block mit 8 Ziffern Közösségi adószám
IE Irland IE9S99999L Block mit 8 Zeichen, die zweite Stelle kann und die letzte Stelle muss ein Buchstabe sein Value added tax identification no. VAT-No
IT Italien IT99999999999 Block mit 11 Ziffern Numero Partita I.V.A. (MwSt.Nr.) P. IVA, Part. IVA
LT Litauen LT999999999 oder

LT999999999999 (DE)

Block mit 9 Ziffern oder Block mit 12 Ziffern
LU Luxemburg LU99999999 Block mit 8 Ziffern le numéro d’identification à la taxe sur la valeur ajoutée IBLC Nr.
LV Lettland LV99999999999 Block mit 11 Ziffern
MT Malta MT99999999 Block mit 8 Ziffern
NL Niederlande NL999999999B99 Block mit 12 Zeichen. Die 10. Stelle nach dem Präfix ist immer "B". BTW-identificatienummer BTW-nummer


PL Polen PL9999999999 Block mit 10 Ziffern Numer Identyfikacji Podatkowej (Steuer-Identifikationsnummer) NIP
PT Portugal PT999999999 Block mit 9 Ziffern Numero de identificaçao fiscal NIPC
RO Rumänien RO999999999 Block mit mindestens 2 und maximal 10 Ziffern Cod Unic Identificare CUI
SE Schweden SE999999999999 Block mit 12 Ziffern Momsnummer MomsNr.
SI Slowenien SI99999999 Block mit 8 Ziffern Davčna številka ID st. za DDV
SK Slowakei SK9999999999 Block mit 10 Ziffern identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty IČ DPH

Umsatzsteuer-Identifikationsnummer in Rechnungen und Impressum

Eine Rechnung muss nach § 14 UStG entweder die dem leistenden Unternehmer vom Finanzamt erteilte Steuernummer oder die ihm vom Bundeszentralamt für Steuern erteilte Umsatzsteuer-Identifikationsnummer enthalten. Die Angabe einer Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (falls vorhanden) wird häufig bevorzugt, da diese weniger Missbrauchsmöglichkeiten bietet.

Gemäß § 5 TMG muss die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, wenn vorhanden, im Impressum einer Website angezeigt werden.

Europäische Identifikationsnummern

Eine Ausnahme stellen EU-USt-IdNrn dar: Das sind Umsatzsteuer-Identifikationsnummern, die mit den Buchstaben EU beginnen und die an nicht im Gebiet der Europäischen Union ansässige Unternehmer vergeben werden, die im Gebiet der Europäischen Union als Steuerschuldner ausschließlich sonstige Leistungen auf elektronischem Weg (§ 3a Abs. 4 Nr. 14 UStG) an in der EU ansässige Nichtunternehmer erbringen. Rechtsgrundlage ist die durch § 18 Abs. 4c und 4d UStG zum 1. Juli 2003 eingeführte Sonderregelung, die wiederum auf europarechtliche Vorgaben [1] zurückgeht. EU-Umsatzsteuernummern kommen also nur zwischen außereuropäischen Unternehmen und europäischen Nichtunternehmen zum Einsatz; sie brauchen deswegen weder vom BZSt noch vom MIAS validiert zu werden, was auch gar nicht möglich ist. Diese Nummern gelten nur in der EU. Nicht-EU-Staaten haben keine eigene ST-ID Nr.

Siehe auch

Anmerkungen und Verweise

  1. MwSt-Informationsaustauschsystem (MIAS) der Europäischen Kommission
  2. Informationen zur USt-IdNr. beim Bundeszentralamt für Steuern
  3. Formularmanagementsystem der Bundesfinanzverwaltung
  4. Ausnahme ist Griechenland, dessen Α.Φ.Μ mit EL beginnen, dessen ISO-3166-Alpha-2-Code jedoch GR lautet.
  5. https://www.bmf.gv.at/EGovernment/FINANZOnline/InformationenfrSoft_3165/ZusammenfassendeMel_3204/Konstruktionsregeln_Stand_Oktober_2008.pdf Information über die Konstruktionsregeln der Umsatzsteuer-Identifikationsnummern (UID); Seite 1
  6. Die Berechnung der Prüfziffer der USt-IdNr. für verschiedene Länder wird z. B. hier erklärt.
  7. https://www.bmf.gv.at/EGovernment/FINANZOnline/InformationenfrSoft_3165/ZusammenfassendeMel_3204/Konstruktionsregeln_Stand_Oktober_2008.pdf Information über die Konstruktionsregeln der Umsatzsteuer-Identifikationsnummern (UID)
  8. FAQ (englisch)
  9. https://www.bmf.gv.at/EGovernment/FINANZOnline/InformationenfrSoft_3165/ZusammenfassendeMel_3204/Konstruktionsregeln_Stand_Oktober_2008.pdf Information über die Konstruktionsregeln der Umsatzsteuer-Identifikationsnummern (UID)
  10. https://www.bmf.gv.at/EGovernment/FINANZOnline/InformationenfrSoft_3165/ZusammenfassendeMel_3204/Konstruktionsregeln_Stand_Oktober_2008.pdf Information über die Konstruktionsregeln der Umsatzsteuer-Identifikationsnummern (UID); Seite 1
  11. Aufbau der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer in den EU-Mitgliedstaaten
  12. Aufbau der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer in den EU-Mitgliedstaaten
  13. https://www.bmf.gv.at/EGovernment/FINANZOnline/InformationenfrSoft_3165/ZusammenfassendeMel_3204/Konstruktionsregeln_Stand_Oktober_2008.pdf Information über die Konstruktionsregeln der Umsatzsteuer-Identifikationsnummern (UID); Seite 3
  14. Identifiziert Filialhandlungen in Großbritannien.
  15. Identifiziert Öffentliche Einrichtungen (Behörden) in Großbritannien.
  16. Identifiziert Gesundheitseinrichtungen in Großbritannien.

Weblinks

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